タックスリターンで税金を減らす方法/外国税額控除と外国所得控除を最大限に活用

アメリカ確定申告において大幅な減税効果、節税効果を得るには、外国税額控除（Foreign Tax Credit, FTC）、外国所得控除（Foreign Earned Income Exclusion, FEIE）を活用することです。外国所得控除（FEIE）は実質的な滞在テストや居住基準などの特定条件を満たすことで、2023年（2024年提出）は、最大12万ドルの外国所得を合法的に除外することが認められます。また、外国税額控除(FTC)を使用することで外国政府に支払った税額と米国政府に支払う税額を相殺し二重課税を回避することができます。

この記事では日本からタックスリターンで使用できる外国税額控除（FTC）と外国所得控除（FEIE）についてそれぞれ詳細を掘り下げ、適用基準、対象となる所得、減税・節税のための活用方法について説明します。

外国税額控除（FTC）の対象

外国税額控除（FTC）は、日本（米国外）で支払った所得税や類似する税金が対象となります。給与所得、賃金などの勤労所得、配当、利子、キャピタルゲインなどの不労所得の両方に対して支払われた外国所得税を外国税額控除で請求することができます。対象となる税額をアメリカの納税額から控除して納税額を減額することができます。

外国税額控除（FTC）が使用できる条件

外国税額控除を利用するための条件には、日本で支払った税金が合法的な外国税であること、米国以外の国の源泉であることが挙げられます。たとえ日本（米国外）で居住中に受け取ったものであっても、米国で源泉徴収されたものは、外国税額控除の対象にはなりません。

該当する場合は、外国税額の一部または全部を米国の税金から差し引くことができます。

外国税額控除の繰越し（Carry over）、繰戻し（Carry back）とは

外国税額控除には最大限に活用して減税に役立つ繰越し、繰戻しの制度があります。繰越控除および繰戻しには一定の制限があります。課税年度中に米国所得税額を超えて使用できなかった場合でも、未使用の外国税額は、他の課税年度に繰り越したり、繰り戻したりすることができます。その期間は 1 年間の繰り戻し、10 年間繰り越すことができます。繰り戻される税額控除は前年に支払った税金のみを相殺でき、残りの超過分は繰り越されます。

繰越し（Carry over）、繰戻し（Carry back）の選択:

• 繰戻し（Carry back）。場合によっては、納税者は超過外国税額控除を前課税年度（通常は 1 年）に繰り戻すことを選択できます。これにより、外国税額控除がその年の米国の納税額を超えた場合、前年に支払った税金が還付される可能性があります。
• 繰越し（Carry over）。超過した税額を繰り戻すことができない場合、またはクレジットを十分に利用できない場合、納税者は残りのクレジットを最長 10 年間繰り越すことができます。これは、将来の課税年度に米国の納税義務に対して超過外国税額控除が適用できるので未使用の税額控除額はその年限りで消滅しません。

外国税額控除繰越額の最適化を促進するには、米国の納税義務全体を最小限に抑えるための綿密なアプローチが必要です。 

外国所得控除（FEIE）の対象となる所得

特定の要件を満たしている場合、外国所得控除を受ける資格が得られる場合があります。これを請求するには、米国外で稼いだ所得があり、納税地が外国である必要があります。

• 課税年度全体を含む継続的な期間、米国外の居住者である米国国民、
• 米国が有効な所得税条約を結んでいる国の国民または国民であり、課税年度全体を含む継続的な期間にわたって米国外の居住者である米国居住外国人、
• 連続 12か月のいずれかの期間中に 330日以上外国に物理的に滞在する米国国民または米国居住外国人

外国所得控除（FEIE）は、外国で稼いだ給与や自営業所得などが対象です。ただし、賃金や自営業収入には一定の制限があります。

外国で稼いだ収入:外国で稼いだ収入とは、納税者が提供した個人的サービスに対して支払われる賃金、給与、専門家報酬その他です。

自営業の収入:条件を満たした個人は、外国で稼いだ自営業の収入に対する外国稼得所得の除外を請求することができます。控除される金額により通常の所得税は減額されますが、自営業税は減額されません。

外国所得控除の対象外の収入

外国で得た収入には以下の金額は含まれません。

• 米国政府またはその機関の軍人または軍属として受け取った給与
• 公海または空域（外国ではない）で行われるサービスの料金を支払う
• 収入を得たサービスが行われた年の翌年の課税年度終了後に受け取った支払い
• 雇用主の便宜のために敷地内に備え付けられた食事や宿泊の代金（宿泊の場合は雇用条件として）など、収入から除外されるその他の支払い
• 社会保障給付を含む年金または年金の支払い

IRS のInteractive Tax Assistantツールを使用すると、外国で稼いだ所得が米国連邦所得税申告書で報告される所得から除外されるかどうかを判断できます。

外国所得控除（FEIE）でいくらまで除外できるか

米国国民または米国居住外国人で海外に住んでいる場合、全世界の所得に対して課税されます。ただし、インフレに応じて毎年調整される金額（2020 年は 107,600 ドル、2021 年は 108,700 ドル、2022 年は 112,000 ドル、2023 年は 120,000 ドル）までは、海外での収入を所得から除外することができる場合があります。

外国税額控除（FTC）と外国所得控除（FEIE）の違い

外国税額控除と外国所得控除の違いは、支払った外国税金の差し引きと、外国で稼いだ収入の除外の仕組みにあります。一般的には、外国所得控除は所得の種類に制限があり所得の一部を無税化するのに対し、外国税額控除は税金の控除に使われます。
どちらが有利かは個々の状況によりますが、一般的には高額な外国税を支払った場合は外国税額控除が有利になる場合が多いです。
以上がアメリカの外国税額控除（FTC）と外国所得控除（FEIE）に関する詳細な情報です。アメリカ確定申告時には、自身の状況や外国での所得に基づいて、最適な控除方法を選択することが重要です。